水资源税全面推开试点 新一轮财税改革打响第一枪

经济观察报 记者 杜涛 10月15日，财务部、国家税务总局、水利部对外发布《水资源税改革试点实验办法》(下称《试点办法》)，明白自2024年12月1日起全面实验水资源费改税试点。

2016年7月1日起，中国已先后在河北、北京、天津等10个省（区、市）开展了水资源税改革试点。

根据《试点办法》，水资源税的纳税人为直接从江河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源设置工程）和地下取用水资源的单位和个人。水资源税实验从量计征，根据水资源状态、取用水范例和经济发展等情况实验差别税额。全面实验水资源费改税试点后，水资源税收入全部归属地方，恰当增长地方自主财力。

从《试点办法》规定各省、自治区、直辖市水资源税最低匀称税额表来看，北京最高是1.6元/立方米，江苏、浙江、上海、四川、安徽等十余个南边省份最低，为0.1元/立方米。

山东大学税务经济研究中心主任李华对经济观察报体现，水资源税试点全面推开的目标是掩护水资源，节流水资源。别的，《试点办法》中，差别省份水资源税税率差别且收入全部留存地方的规定，既实现了因地制宜，也呼应了新一轮的财税体制改革中，扩大地方的财务收入的思绪。

中诚信国际研究院实验院长袁海霞以为，当前地方税以共享税为主、主体税种缺失，叠加法律层面束缚不敷，在税源分配、税收分享上仍有优化空间。《试点办法》将水资源税收入全部留给地方，恰当增长了地方自主财力，对于缓解地方财务运行压力有肯定作用，同时也开释了新一轮财税体制改革拉开帷幕的积极信号意义。

差别省份差别税额

一张北京某月的自来水缴费单子体现如下：综合缴费约75元，此中水费约莫31元，污水处理费约为21元，水资源费改税为23元。假如不盘算污水处理费，单从水费与水资源税对比来看，税收约为水费的72%。《试点办法》规定，水资源税的纳税人为直接从江河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源设置工程）和地下取用水资源的单位和个人。水资源税实验从量计征应纳税额的盘算公式为：应纳税额=现实取用水量×实用税额。《试点办法》公布了各省（区、市）水资源税最低匀称税额表。北京的地表水水资源税、地下水水资源税最低匀称税额为天下最高一档，此中北京地表水水资源税最低匀称税额为1.6元每立方米，为四川、福建、上海等十余个南边省份的16倍；地下水水资源税最低匀称税额为4元，是上述南边十余省份的20倍。

10月15日，财务部、税务总局、水利部有关司负责人就全面实验水资源费改税试点答记者问时也体现，对水资源严肃短缺和超载地域取用水、取用地下水等从高确定税额，通过设置差别税额，更好发挥税收调治作用，克制地下水超采和不公道用水需求。充分思量差别地域水资源状态及经济发展程度差别，公道设置差别地域最低匀称税额程度，授权地方按规定确定本地域水资源税的具体实用税额。

北京水务局发布的《北京水资源公报》体现，2023年，北京市水资源总量为41.51亿立方米，常住生齿年匀称数为2185.05万人，人均水资源量为190立方米，水资源紧缺还是北京市的根本市情水情。

天下范围实验水资源费改税后，纳税人用水资本是否会有所进步？《试点办法》中明白指出：城镇公共供水企业缴纳的水资源税不计入自来水价格，在终端综合水价中单列，并可以在增值税计税依据中扣除。据先容，水资源税改革试点期间，省级发展改革部分会同有关部分将终端综合水价结构逐步调解到位，原则上不因改革增长用水负担。

财税体制改革再进一步

《中共中心关于进一步全面深化改革推进中国式当代化的决定》明白提出要“落实水资源刚性束缚制度，全面推行水资源费改税”“完满绿色税制”。

上述三部委答记者问时也体现，党的十八届三中全会提出，对峙利用资源付费和谁污染情况、谁破坏生态谁付费原则，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间。自2020年9月1日起施行的资源税法，授权国务院可以试点征收水资源税。2023年12月召开的中心经济工作集会提出，要对峙稳中求进、以进促稳、先立后破，策划新一轮财税体制改革。

2016年以前，中国主要收取水资源费。2016年中国开始推进水资源“费改税”，河北成为首个试点省份，在当年7月1日启动水资源费改税工作；2017年底，北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川等9个省份也纳入水资源税改革试点范围；2019年通过的《中华人民共和国资源税法》（下称：“资源税法”）正式将水资源费改税试点写入法律。

资源税法第十四条规定，国务院根据国民经济和社会发展须要，依照本法的原则，对取用地表水大概地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的，停止征收水资源费。国务院自本法施行之日起五年内，就征收水资源税试点情况向天下人民代表大会常务委员会陈诉，并实时提出修改法律的发起。

袁海霞以为，2024年7月召开党的二十届三中全会提出“深化财税体制改革”“增长地方自主财力，拓展地方税源，恰当扩大地方税收管理权限”，《试点办法》是党的二十届三中全会以来首个落地的税改步调，从税收归属、征管权限两个方面来看，全面实验水资源费改税试点后，水资源税收入全部归属地方（原水资源费收入实验中心和地方1:9分成），恰当增长了地方自主财力；《试点办法》恰当扩大了地方税收管理权限，包罗新增了地方可以减征和免征的税收优惠政策，简化水资源税的税额尺度、授权地方在确定具体税额时有更多调解空间，授权地方确定特定取用水的水资源税审定方法和计征方式等。

公开数据体现，8年（2016年—2024年）河北全省水资源税纳税人户数由2016年的1.7万户增至2.1万户，累计征收水资源税149.17亿元。按照资源税收入全部划归地方盘算，8年累计给河北增收14.9亿元左右。

袁海霞以为，后续来看，可以此为起点持续优化共享税费的地方分享比例，如进一步进步增值税地方分享比例、消费税后移并稳步下划地方等；别的，思量到共享税对于地方当局发展经济、涵养税源的鼓励作用相对较弱，应继承因地制宜拓展其他税源，结合新动能新业态造就地方专享税种等，从而包管地方财力稳固和可持续，促进地方经济发展。