增值税法自2026年起施行，专家称对企业总体影响不大

中国第一大税种相干法律——增值税法获天下人大常委会通过后，全文于12月25日晚对外公开。

增值税法全文共6章38条，这相比现行的增值税暂行条例（28条）内容有明显拓展，增加近千字。增值税法将于2026年1月1日实行，它与现行增值税制度究竟有何变革及影响？

上海交通大学财税法研究中央副主任王桦宇告诉第一财经，此次增值税法的立法依然贯彻了税制平移的技能路线，根本维持了现行增值税制度，但也有些变革。总体上讲，对企业等经营主体的影响不大。

增值税法包罗总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则六章。此中初次在文中列出立法目标。增值税法第一条明白，为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，掩护纳税人的正当权益，订定本法。

王桦宇表现，此次增值税法新增立法目标，与多年来专家学者对各税种法订定立法目标的号令有关，增加立法目标的规定有利于明白增值税法的立法根本和指导原则，对更为正确地明白和实用增值税法规定提供了参考依据。

增值税法根本连续此前税制，并将近些年相干改革成果写入法律中，以巩固改革成果。

好比，在征税范围方面，增值税法明白，在中华人民共和国境内销售货品、服务、无形资产、不动产，以及入口货品的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。在税率方面，增值税法连续现在三档税率，即13%、9%和6%，并明白实用浅易计税方法盘算缴纳增值税的征收率为3%。

增值税立法中，对国务院授权条款举行了美满，以落实税收法定原则。好比增值税法删除了此前二审稿中授权国务院规定视同应税生意业务的兜底情况等。

王桦宇表现，此次增值税立法对行政权利做了相应的束缚和明白。好比将视同应税生意业务的情况改为法律直接规定而非可由国务院规定，如许调解的目标是更有效地落实税收法定原则，加强对行政权利的束缚。同时，明白将增值税的起征点标准交由国务院规定，并报天下人民代表大会常务委员会存案。

作为最大的税种，增值税优惠政策也备受关注。此次增值税法第四章专门关于税收优惠，共有5条。此中明白免征增值税项目共有9项，包罗一些与民生相干的农业生产、医疗服务、教诲服务、育养服务等。

别的，增值税法明白，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点财产、鼓励创新创业就业、公益古迹捐赠等情况可以订定增值税专项优惠政策，报天下人民代表大会常务委员会存案。

由于增值税优惠政策过多将影响增值税公平，并影响抵扣链条顺畅，因此在部分常委会构成职员发起下，增值税法新增“国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调解”。

增值税法落地离不开征管保障，此次增值税法第五章为征收管理，共有10条。

中国政法大学财税法研究中央主任施正文告诉第一财经，增值税比力复杂，涉及方方面面，征收链条长，对各国来说增值税征管难度大。此次增值税法对征管作出较多规定，目标就是提升征管服从，进步管理能力，保障增值税法落地。

好比，增值税法第三十四条明白，纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包罗纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有划一法律效力。国家积极推广使用电子发票。

“这意味着将来增值税电子发票将全面推广，增值税征管不再是传统的‘以票控税’，而是转向‘以数治税’，‘信息管税’，以提升税收管理的服从。”施正文说。

增值税法第三十五条明白，税务构造与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部分建立增值税涉税信息共享机制和工作共同机制。有关部分应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、帮助税务构造开展增值税征收管理。

王桦宇表现，增值税立法意味着我国全面落实税收法定原则又迈出了结实一步，对我国第一大税种实现了税种法律化历程。现行18个税种中已经有14个完建立法，涵盖了大部分的税收收入，全面落实税收法定原则取得紧张希望。

天下人大宪法和法律委员会表现，党的二十届三中全会对优化税制结构、规范税收优惠政策、美满增值税留抵退税政策和抵扣链条等作出摆设。国务院有关部分要抓紧订定本法配套规定，清算规范增值税优惠政策，加强法律的宣传解读，包管本法有效实行；同时，要按照党中央关于全面落实税收法定原则，健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度的要求，研究推进进一步深化增值税改革，涉及修改法律的，及时提出相干发起。

增值税法第三十八条明白，本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

王桦宇认为，通常而言，法律公布到法律实行原则上都会有一个特定的预留期间，便于市场主体、社会公众和征管部分等有关单位和个人可以大概有充实的时间来明白和学习这部新法，同时还要留给国务院及其财税主管部分订定或修订相干法规规章规范性文件相应的时间。因为增值税是我国第一大税种，涉及方方面面的工作和各种各样的详细情况，这个预留期间相对略长一些，也是思量到把各方面的准备工作做得更过细、更完备和更全面。

财政部数据表现2023年整年国内增值税收入约6.9万亿元，占天下税收收入比重约38%。2024年前11个月增值税收入约6.1万亿元，占比约38%。